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          注意了,注意了,個體戶也要查賬征收!2019年1月1日起終止定期定額征收!

          資料來源:福州恒友財務     更新時間:2018/12/12 17:50:36
          注意了,注意了,個體戶也要查賬征收!2019年1月1日起終止定期定額征收!

          緊急消息!個體工商戶注意了,國家稅務總局北京市海淀區稅務局剛剛通知:自2019年 1月 1日起終止定期定額征收方式,個體工商戶征收方式轉為查賬征收,請及時、足額申報繳納相關稅款。事關重大,小編建議各位一一仔細閱讀。

          個體戶征收方式大變!

          定期定額征收方式退出歷史舞臺!

          原文通知如下:

          國家稅務總局北京市海淀區稅務局

          稅務事項通知公告(終止定期定額征收方式)

          尊敬的個體工商戶納稅人:

          事由:終止定期定額征收方式

          依據:《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第二十二條

          通知內容:除由集貿市場代征稅款的個體工商戶外,自2019年1月1起終止定期定額征收方式。終止定期定額后,個體工商戶征收方式轉為查賬征收。請按照有關規定,及時、足額申報繳納相關稅款。

          特此通知。

          國家稅務總局北京市海淀區稅務局

          2018年11月30日

          查賬征收意味什么?

          對個體工商戶有什么影響?

          個體工商戶將逐步終止定期定額征收方式,征收方式將改為查賬征收。依據原《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第二十二條:稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式,應當書面通知定期定額戶。

          查賬征收并不意味著要對個體戶展開查賬,此舉意味著目前個體戶已經不適用“核定征收”的方式,是對征稅目標身份重新的核準判定,也是行業自身發展重新的定位。

          對于個體戶來說,查賬征收的方式可能要更復雜一些。有完備的會計審核制度,能夠清晰精準的計算和核準個體戶的成本,按收入減成本費用后的利潤找適用稅率,然后再計算繳納的稅。

          網友評論:

          通俗一點說就是:查賬征收方式最好是除了有專職的會計人員之外,要嚴格遵守會計制度和法律法規,比起核定征收方式要更規范和嚴格。

          什么是查賬征收?

          之前的定期定額又要如何理解?

          查帳征收:查帳征收,是指納稅人在規定的期限內根據自己的財務報告表或經營成果,向稅務機關申報應稅收入或應稅所得及納稅額,并向稅務機報送有關帳冊和資料,經稅務機關審查核實后,填寫納稅繳款書,由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。

          定期定額征收:定期定額征收,是指稅務機關根據納稅人的生產經營情況,按稅法規定直接核定其應納稅額,分期征收稅款的一種征收方式。

          1、納稅主體

          查賬征收個體戶范圍包括:

          1、注冊資金指標:注冊資金在10萬元以上(含10萬元);

          2、銷售額或營業額指標:存量個體戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業額或新辦的個體戶為業戶預估的當年度經營期月平均銷售額或營業額為參照。

          (1)應稅勞務納稅人15000元以上(含15000元);

          (2)貨物生產銷售納稅人30000元以上(含30000元);

          (3)批發零售納稅人40000元以上(含40000元以上)。

          3、省稅務機關確定的其他情形。

          定期定額征收個體戶范圍:

          1、經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級,下同)批準的生產、經營規模;

          2、達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。

          2、增值稅

          (1)無論查賬征收還是定期定額征收,銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。銷售額超過以上范圍,全額征收增值稅。

          (2)申報方式:

          查賬征收的個體戶:按規定的申報期通過網絡申報平臺或到辦稅服務廳,報送相應的財務報表、申報表,進行自行申報。

          定期定額征收的個體戶:

          (1)實際銷售額未超過稅務機關核定銷售額的,實行簡易申報,不需辦理申報。

          (2)定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后,超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款;在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。應到稅務機關辦理申報事宜。

          舉例:

          如一個體戶,按季度申報,稅務機關核定月銷售額為20000元。其當期實際銷售額58000元,則實行簡易申報,無需辦理申報;若其當期實際銷售額為61000元,則應到稅務機關辦理申報。

          3、稅金及附加、文化建設事業費

          增值稅享受免征優惠同時免征稅金及附加、文化建設事業費;不享受免征增值稅優惠的同時按規定征收稅金及附加、文化建設事業費。

          4、個人所得稅

          查賬征收的個體戶:

          1、查賬征收的個體戶適用《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(2014年12月27日國家稅務總局令第35號公布,根據2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規章的決定》修正)

          2、納稅主體:個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。

          3、應納稅所得額:個體工商戶的生產、經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

          定期定額征收的個體戶:

          各地對定期定額征收根據本地實際要求不盡相同。以山東省為例:

          1、對定期定額征收的個體戶,核定銷售額超過20000元(含20000元)作為起征點,征收個人所得稅。

          2、自2016年8月3日起施行,有效期至2021年8月2日。對未辦理稅務登記證件,臨時從事生產、經營的自然人納稅人,在向稅務機關申請開具發票時,對其取得的個體工商戶生產、經營所得,由稅務機關統一按開具發票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個人所得稅。

          看到兩者區別這么大,那么2019年起個體戶也要好好建賬了!

          那么個體戶改如何建賬呢?

          個體戶建賬相關規定來了!

          根據最新消息除了北京海淀稅務局已經公布查賬征收的消息,北京市其他區的稅務局也發布了同樣的消息,這也預示著北京2019年起個體戶全面實施查賬征收!那么全國普及也就不遠了!

          所以大家一定要了解個體戶建賬相關規定,做到心中有數。

          個體戶如何合理建賬呢?其實國家早已明確!

          附件四:

          個體工商戶建賬管理暫行辦法部分內容

          (2006年12月15日國家稅務總局令第17號公布,根據2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規章的決定》修正)

          第一條 為了規范和加強個體工商戶稅收征收管理,促進個體工商戶加強經濟核算,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和《國務院關于批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》,制定本辦法。

          第二條從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶,都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證,并根據合法、有效憑證記賬核算。

          稅務機關應同時采取有效措施,鞏固已有建賬成果,積極引導個體工商戶建立健全賬簿,正確進行核算,如實申報納稅。

          第三條 符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置復式賬:

          (一)注冊資金在20萬元以上的。

          (二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

          (三)省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

          第四條 符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置簡易賬,并積極創造條件設置復式賬:

          (一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

          (二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在15000元至40000元;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

          (三)省稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

          第五條 上述所稱納稅人月銷售額或月營業額,是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業額;新辦的個體工商戶為業戶預估的當年度經營期月平均銷售額或營業額。

          第六條 達不到上述建賬標準的個體工商戶,經縣以上稅務機關批準,可按照稅收征管法的規定,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

          第七條 達到建賬標準的個體工商戶,應當根據自身生產、經營情況和本辦法規定的設置賬簿條件,對照選擇設置復式賬或簡易賬,并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經確定,在一個納稅年度內不得進行變更。

          第八條 達到建賬標準的個體工商戶,應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內,按照法律、行政法規和本辦法的有關規定設置賬簿并辦理賬務,不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。

          第九條 設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度(試行)》的規定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等,進行財務會計核算,如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》執行。

          設置簡易賬的個體工商戶應當設置經營收入賬、經營費用賬、商品(材料)購進賬、庫存商品(材料)盤點表和利潤表,以收支方式記錄、反映生產、經營情況并進行簡易會計核算。

          第十條 復式賬簿中現金日記賬,銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式,其他賬簿可以根據業務的實際發生情況選用活頁賬簿。簡易賬簿均應采用訂本式。

          賬簿和憑證應當按照發生的時間順序填寫,裝訂或者粘貼。

          建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關涉稅資料應當保存10年。

          第十一條 設置復式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時,應當按照規定向當地主管稅務機關報送財務會計報表和有關納稅資料。月度會計報表應當于月份終了后10日內報出,年度會計報表應當在年度終了后30日內報出。

          第十二條 個體工商戶可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。

          第十三條 按照稅務機關規定的要求使用稅控收款機的個體工商戶,其稅控收款機輸出的完整的書面記錄,可以視同經營收入賬。

          第十四條 稅務機關對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期,也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。

          第十五條 依照本辦法規定應當設置賬簿的個體工商戶,具有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的,稅務機關有權根據稅收征管法實施細則第四十七條規定的方法核定其應納稅額。

          第十六條 依照本辦法規定應當設置賬簿的個體工商戶違反有關法律、行政法規和本辦法關于賬簿設置、使用和保管規定的,由稅務機關按照稅收征管法的有關規定進行處理。

          第十七條 個體工商戶建賬工作中所涉及的有關賬簿、憑證、表格,按照有關規定辦理。

          第十八條 本辦法所稱“以上”均含本數。

          第十九條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法,并報國家稅務總局備案。

          第二十條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發布的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》同時廢止。

          相較于非個體戶

          個體戶確實在以下方面有一定的“方便”

          一、可以不登記名稱,會出現以經營者姓名為銷售方的發票

          1、《個體工商戶條例》第八條規定,個體工商戶登記事項包括經營者姓名和住所、組成形式、經營范圍、經營場所。個體工商戶使用名稱的,名稱作為登記事項。

          2、小結:

          1)個體工商戶可以不使用名稱,不登記個體工商戶的名稱。

          2)若不登記個體工商戶的名稱,則開具發票(或代開發票)時,只能以經營者姓名為銷售方,而不是以個體工商戶名稱為銷售方的開具或代開發票。

          二、變更經營者(老板),需要重新注冊登記,出現新的個體工商戶

          1、《個體工商戶條例》第十條規定,個體工商戶變更經營者的,應當在辦理注銷登記后,由新的經營者重新申請辦理注冊登記。

          2、小結:

          1)經營者變更=個體工商戶變更,需要注銷登記后重新注冊登記。

          2)經營者一變,就需要取得新的《個體工商戶營業執照》。

          三、可以不開賬戶,用經營者的個人賬戶收付款

          1、《個體工商戶條例》第二十條規定,個體工商戶可以憑營業執照及稅務登記證明,依法在銀行或者其他金融機構開立賬戶,申請貸款。

          2、小結:

          1)個體工商戶可以不開立銀行賬戶。

          2)實踐中,以《個體工商戶營業執照》上的經營者的個人賬戶收付款較為 保險。

          四、有免于工商登記的,無營業執照的

          1、《個體工商戶條例》第二十九條規定,無固定經營場所攤販的管理辦法,由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況規定。

          2、小結:

          1)實踐中,一般各地對無固定經營場所攤販,免于工商登記。

          注意:免于工商登記,不代表不進行管理。工商部門會要求進行備案管理,就是說工商對該類主體還是有管理的,只是較為簡單而已。

          2)該類經營主體如何繳稅,開發票?以個人為主體繳稅,申請代開發票!

          五、總結

          1、個體工商戶是有經營能力的公民,經工商行政管理部門登記,從事工商業經營的主體。本質上屬于自然人。

          2、在《民法總則》中將個體工商戶列為自然人同一類民事主體。因此屬性,工商注冊等行政管理較為簡單,呈現在稅收上有了上述表現。

          千萬別以為個體戶不用記賬報稅了!

          各位會計人和老板要注意了!

          個體戶是不是可以少繳稅?

          個體戶是不是不用記賬?

          個體戶也會被工商稅務抽查嗎?

          個體戶不干了要去注銷嗎?

          這要從個體戶的法定地位和責任義務說起…

          1、辦理過工商登記的個體戶是正規的商事主體

          個體戶和流動攤販還是有很大區別的,要辦理工商登記,要有固定的經營場所,有自己的門面,有的還需要辦理相關經營許可證…

          如果你都沒有,那你要去補齊證件,懸掛于店面醒目位置,否則就是無證經營了!

          無證經營很恐怖,還用我說嘛?

          這些手續都辦好之后,才能領取發票,享受小規模納稅人增值稅減免政策。

          而且個體戶每年也要進行工商年報、稅務年報,當然也面臨工商、稅務的檢查。

          2、個體戶也要記賬

          《中華人民共和國稅收征管法》第二十二條說了,從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內,按照國家有關規定設置賬簿。

          我們就一小小的個體戶,還記什么賬?而且也不會呀!為此再請個會計根本沒必要好不好?

          如果實在沒有建賬能力,人家也明確給出了法子:

          第二十三條 生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人,可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。

          因此,不論是公司還是個體戶,都必須記賬。

          3、增值稅、個人生產經營所得稅需要申報

          其實,記賬是為了報稅。只要進行銷售或提供服務,增值稅都少不了;公司要繳的企業所得稅,個體戶雖然沒有這一項,但是個體戶有個人生產經營所得要申報。

          各位老板別急,大白還沒說完呢~報稅不等于繳稅!

          “月入三萬可免稅”聽說過沒有?

          這是對增值稅小規模納稅人的一個優惠政策,一般個體戶沒有特別申請都是小規模納稅人,當然可以享受,F在很多城市小規模納稅人的增值稅納稅期限為一個季度,所以準確的說,是季入9萬免增值稅。也就是說,你一個季度(3個月)的銷售額在9萬元以內,就不用繳增值稅!

          雖然不用繳,但是在規定時間內進行申報的步驟可不能少,否則就是稅務逾期,也是要罰款的哦~

          4、個體戶也會被工商、稅務抽查

          有些人認為,個體戶一般都不會被檢查!

          殊不知,蒼蠅腿兒也是肉!

          每年工商年報之后的“雙隨機”抽查,個體戶都占相當大的比例:很多個體戶不知道自己需要年報,或是因為之前沒有記賬,隨便填寫數據,導致被列入“經營異常名錄”。

          稅務方面,不少個體戶以為自己不用報稅,長期不申報或零申報,被納入“重點監控”,嚴重的還有可能成為“非正常戶”、“D級納稅人”…

          5、不記賬、不報稅后果很嚴重!

          如果你硬是不記賬不報稅的話,那后果就嚴重了:

          第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款!

          除了《稅收征管法》之外,各地還有《行政處罰裁量基準》的規定,來看看深圳怎么罰,精確到天哦~

          當然,除了支付罰款之外,這補賬、補申報肯定都少不了!

          6、個體戶不經營了也不能不管,要按照規定辦理注銷登記

          不論是自己不想干了,還是轉讓給別人了,或是營業執照被吊銷了,都需要辦理注銷登記,這是很多老板忽視的。

          因為只有辦理了注銷登記才是一個商事主體法律地位的終結,不然作為負責人的老板還要一直為這個你曾經注冊的小店承擔責任。

          7、個體戶注銷也需要走稅務注銷和工商注銷流程

          先來說說個體戶注銷需要的資料,其實和一般公司注銷時差不多,包括:

          ①租賃憑證、租賃合同及承租發票

          ②營業執照正、副本原件

          ③近三年財務報表及記賬憑證,如果該個體戶是查賬征收,那么賬本一定要有

          ④公章

          ⑤銀行繳稅流水單

          ⑥已核銷的發票及未核銷發票

          ⑦有繳納社保的個體戶還需要提供社保相關資料

          有了這些資料,才能按照“注銷國稅稅務登記-→注銷地稅稅務登記-→注銷營業執照”的順序,完成個體戶的注銷登記。

          8、注銷時,該補的賬、該報的稅都少不了

          如果你之前都沒記過賬、報過稅,在注銷的時候,稅務局就要放大招了!

          前面小編提過的,人家要賬本,你得補!人家要繳稅憑證,你都沒繳過,那還要補申報,交罰款!

          還是那句勸:

          現在工商、稅務查得嚴,只要是從事生產經營的商事主體,都受到從“出生”到“死亡”的全方位監控,沒有什么空子可鉆,像是記賬、報稅、年報、注銷登記這些最基本的要求,可不會因為你是個體戶,就“法外開恩”!

          來源:國家稅務總局、海淀稅務等


           
           
           
           
           
           
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